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江苏省福彩网:车队、专线税务开票痛点:合法降成本

2019-06-18 09:24浏览数:282 

天齐网福彩3d藏机图 www.xevbe.tw “营改增以后,车队和专线企业增值税管理一直以来是老板们关心的问题,企业如何开增值税发票,如何规避相关的风险,如何降低税务成本等,这一系列改变是否会全面的增加企业的成本?”


车队、专线税务开票痛点:合法降成本

【卡车之家 物流】增值税是个老话题了,大家都是专业的物流人,聊运输相关问题,我相信大家都是专业的,但是一谈到税务相关,就让不少车队和专线企业头疼了。本文主要整理的是车队和专线企业的增值税管理问题,基于目前营改增政策情况,道路运输业如何利用现在的政策做好增值税的管理,相关场景怎样做就显得尤为重要。

一、车队的增值税管理——收入

这里先说车队,说到车队,就要说到车队的收入,因为收入有增值税是讲销项和进项。

●   其实很多车队有一个纠结的点:是申请为小规模纳税人好还是申请为一般纳税人好。

1、小规模纳税人有一定好处:记账简单、税负较低,才3%的增值税;

2、一般纳税人也有一定的好处:进项可以抵扣啊,但是要开具10%的增值税发票。但是国家规定,年销售额在500万以上的必须是一般纳税人。

那这两个东西怎么来平衡?到底是选择申请为小规模纳税人还是一般纳税人?

首先就要了解其中的税负率;另外一个,要了解车队的客户群体是什么样的。

车队、专线税务开票痛点:合法降成本

举例来说:

1、如果车队服务的是农产品贸易公司,因为农产品是免税的,他们只要发票,不关心税率,那可以考虑选择成为小规模纳税人。

2、如果车队专门是给医院服务的,医院来买单的。那么,医院也无所谓是一般纳税人还是小规模纳税人,医院3%的增值税发票也是可以接受的,那车队也可以考虑成为小规模纳税人。

3、但是,如果车队是给商业机构提供运输服务的,普遍来说就要考虑成为一般纳税人。因为一般纳税人的税负在4%左右。

●   一般纳税人和小规模纳税人,各有各的好处,那能不能把两者之间结合起来呢,这就要考虑两个问题:

1、假定有一个一般纳税人,到外地去开了一个分公司,那么,分公司是否可以申请成为小规模纳税人?

理论上来说是可以的。在我国,如果分公司能够独立记账,实际上是可以成为一个独立纳税单位,只要年销售不超过500万,它可以选择成为小规模纳税人还是一般纳税人。

但是如果你是作为一家上市公司,上市公司有一个规则,就是不允许税负不一样,那这样的话,就不允许申请成为小规模纳税人。这实际上是企业内控的一种要求。

2、如果客户不要票,是否可以不报收入?

理论上说是不行的。不管客户要票还是不要票,都应该及时的上报收入。但是上报的收入要看公司跟客户签订的合同了。

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二、车队的增值税管理——成本

下面说到车队的增值税管理的第二个问题——成本,成本就包括购车、油料、电费、路桥费、尿素、轮胎、修理、保险、包装物料等。

首先就是购车成本,根据国家的规定:用于本公司的经营业务的车辆可以抵扣;用于业务的办公用车也可以抵扣;用于与昂福利的车辆不可以抵扣;既用于抵扣项目的又用于不抵扣项目的,租赁能抵、自购不能抵。

另外一个大的成本就是油料。当然了,柴油、汽油可抵扣,但是有些公司会出示一种燃料油票。那么,燃料油是否可以抵扣呢?原则上说不可以抵扣。

在我国,燃料油和柴油、汽油有何区别呢?主要在于消费税。油料是一个很大的风险点,因为油料是成本的一大进项,它的进项抵扣的税率很高,在16%。

于是有些公司,通过不合法手段,买了一些油票,作为成本来进项抵扣。因此,油料也是税务局关注的重点。

由于现在新能源车的发展,电费也成为成本的一个方面,它可以作为进项抵扣,占11%。

尿素、轮胎、修理,16%增值税进项发票,保险是6%增值税进项发票。在成本里面,要尽可能足额的取得进项。

三、车队的增值税管理——费用

那车队的增值税还包括哪些费用呢?

主要有:利息、融资租赁、动产租赁、动产租赁+代驾、场地/办公室租金、经营活动使用的交通工具、差旅费、招待费、办公用品、电脑等。

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1、很多车队的车是租赁来的,银行利息的部分是不可以抵扣的。国家规定,融资租赁的手续费,去掉利息以后,6%是可以做进行抵扣的。另外动产租赁,假定车是租来的,国家规定16%做进项抵扣。

2、还有一种情况是,车是租赁过来的,租赁公司还提供代驾服务,因为税率不同,对应的税负不同,一般情况下,不论是开具10%或者16%,看合同是如何签的。因此,在签合同的时候,一定要考虑税负的问题。

3、另外一个,车队的场地、办公室租金,有开5%或者10%的增值税发票,在签租赁合同的时候,一定要想清楚到底开多少的发票。

4、还有一个是经营活动使用的交通运输工具,如果是公司的自驾车,那么,油费、路桥费等都可以做成本和进项。

5、再一个就是差旅费了,需要注意的是旅馆的住宿尽可能的要获得增值税专用发票。大的家电、旅馆基本上都是6%的住宿服务发票,还有一部分小旅馆是3%的增值税发票。

6、最后还有办公用品,比入买的电子产品电脑等,小的比如文具类的,都可以获得增值税专项发票,只要你能证明是公司实际要用到的。

(备注:从2018年5月1日起,国务院将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。)

●   需要注意的是,现实中车队管理存在哪些难点

1、车队管理除了成本和费用外,最大的问题就是驾驶员工资问题。

这个不是增值税问题,而是个人所得税问题。

驾驶员工资的税务处理最好的办法就是:分清驾驶工作和兼职工作通过劳务公司聘请劳务工

2、营改增以后,车队税负增加了吗?

大家都知道,营改增以前,车队的税务大概在3%,现在到底是多少?实际上税负的增加与否,是跟运费的定价有很大关系的在目前低定价情况下,税负大约在3-4%。

所以,营改增以后,车队的税负增加了,但是并不是很大,第三方物流的税负增加相对较多。

其实,增值税对改善车队现金流是有一定好处的,为什么这么说呢?因为,买车的同时,就可以做进项抵扣了。就有可能前半年或者一年都不用交税??刂瞥刀釉鲋邓八案菏且富芾淼?,要能够足额取得所有的进项。

车队、专线税务开票痛点:合法降成本

四、专线税务管理——收入管理

大家都知道,专线是分为有车和没车的,实际上这两年,有车的专线公司越来越多,但是整体来看,还是无车的专线公司比较多,今天讨论的是无车的专线公司。

●   同样,任何一个企业,在税务上都有一个纠结:是申请一般纳税人还是小规模纳税人?

1、看规模:营业额500万以上,肯定是一般纳税人。那能不能拆分成几个小公司呢?理论上来说是可以的,但是原来公司要做一本帐,拆分以后要做几本账,增加了管理成本和难度。

2、看内部的财务管理:增值税一般纳税人的管理比小规模纳税人的管理难得多,

3、看企业服务的对象:如果是学校、机关、事业单位,包括部队服务的。只要发票作为一个记账凭证,无所谓进项的,考虑成为小规模纳税人,否则就是要成为一般纳税人。

4、看专线的毛利率:税负高低跟毛利有很大的关系,定价越高,税负越高。有些专线公司规模非常小而不开票,建议申请成为小规模纳税人。

那么,大型的专线公司,有些网点的收入,要不要开发票?开多少的发票?

如果网点都是一家公司的,对冲是可以的。不管开多少的发票,对税负没什么影响的,对集团的整体收入也没有影响。

车队、专线税务开票痛点:合法降成本

五、专线税务管理——成本和费用

如果专线公司使用外包车,尽可能的取得10%的发票。但是,现在专线经?;嵴彝獾鞒党性嘶跷?,而个体司机都是没办法开票的。

也就是说,最好的办法就是专线承担路桥费、油费,司机开具运费或者劳务费的发票;专线企业尽量不接受3%的小规模运费发票。

最后我们总结一下:

任何一起企业,在开增值税发票这个方面,注意掌握几点:

1、对外开发票:在符合税法的情况下,尽可能开低税率发票;

2、获取进项:尽可能获得高税率发票;

3、内部划转:相互之间,实事求是开票;